短短45天內(nèi)，已有23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰！
年報(bào)季即將開(kāi)啟，券商中國(guó)記者梳理發(fā)現(xiàn)，今年以來(lái)，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況，監(jiān)管至少已開(kāi)具46張罰單，涉23家會(huì)計(jì)所、98位從業(yè)人員。
被罰會(huì)計(jì)所中，立信會(huì)計(jì)所、大華會(huì)計(jì)所等大所均在列。從違規(guī)情況看，年報(bào)審計(jì)未勤勉盡責(zé)成為監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)。
已有23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到監(jiān)管函
1月19日，證監(jiān)會(huì)曾在例行發(fā)布會(huì)上表示，近一段時(shí)期，證監(jiān)稽查執(zhí)法著重從多個(gè)方面扎實(shí)推進(jìn)工作。其中，證監(jiān)會(huì)表示：“對(duì)從事保薦承銷(xiāo)、審計(jì)會(huì)計(jì)、法律、評(píng)級(jí)等證券服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)‘一案雙查’，警示資本市場(chǎng)‘看門(mén)人’提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！?/p>
據(jù)券商中國(guó)記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，證監(jiān)系統(tǒng)及交易所已向23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、98位會(huì)計(jì)所從業(yè)人員開(kāi)具行政監(jiān)管/處罰措施。涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為特殊普通合伙，為方便表述，以下均以機(jī)構(gòu)加會(huì)計(jì)所形式簡(jiǎn)稱(chēng)。
從處罰情況看，監(jiān)管“雙罰”特征明顯。上述23家會(huì)計(jì)所被監(jiān)管點(diǎn)名的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均被出具相應(yīng)監(jiān)管措施。典型案例如天職國(guó)際會(huì)計(jì)所因現(xiàn)場(chǎng)檢查不過(guò)關(guān)，機(jī)構(gòu)自身和10位相關(guān)責(zé)任人員都被出具警示函。
監(jiān)管函提到，對(duì)天職國(guó)際會(huì)計(jì)所進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)該所及相關(guān)人員在質(zhì)量管理體系、獨(dú)立性、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在問(wèn)題。比如，個(gè)別員工違反所內(nèi)規(guī)定交易所審計(jì)的上市公司股票、有年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位等違規(guī)情形。
中匯會(huì)計(jì)所被罰情況類(lèi)似。監(jiān)管對(duì)中匯會(huì)計(jì)所內(nèi)部治理與一體化管理等方面進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)其存在部分IPO項(xiàng)目約定發(fā)行獎(jiǎng)勵(lì)、約定發(fā)行成功后補(bǔ)充審計(jì)費(fèi)用等或有收費(fèi)等情形。最終，中匯會(huì)計(jì)所和10位相關(guān)責(zé)任人員被出具警示函。
單以機(jī)構(gòu)收到的罰單計(jì)，被罰次數(shù)居前的會(huì)計(jì)所是大華會(huì)計(jì)所、中匯會(huì)計(jì)所、中興財(cái)光華會(huì)計(jì)所。前一家被罰4次，后兩家均被罰3次。
大信會(huì)計(jì)所、立信會(huì)計(jì)所、天衡會(huì)計(jì)所、天職國(guó)際會(huì)計(jì)所、信永中和會(huì)計(jì)所、永拓會(huì)計(jì)所、中天運(yùn)會(huì)計(jì)所、中興華會(huì)計(jì)所居于其后，均被罰2次。北京中天華茂會(huì)計(jì)所、和信會(huì)計(jì)所等12家會(huì)計(jì)所則均被罰1次。
以2022年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)排行計(jì)，Wind顯示，上述被罰23家會(huì)計(jì)所中，有17家在前20的行列中。其中，立信會(huì)計(jì)所、大華會(huì)計(jì)所、中興華會(huì)計(jì)所、中興財(cái)光華、大信會(huì)計(jì)所均是業(yè)務(wù)量排名前10的會(huì)計(jì)所。
超八成罰單劍指年報(bào)審計(jì)違規(guī)情形
從被罰事由來(lái)看，超八成罰單都指向了年報(bào)審計(jì)問(wèn)題。少數(shù)會(huì)計(jì)所被罰，跟獨(dú)立性專(zhuān)項(xiàng)檢查存未按規(guī)定進(jìn)行輪換，或者IPO項(xiàng)目執(zhí)業(yè)存在問(wèn)題等相關(guān)。
年報(bào)審計(jì)的違規(guī)行為主要包括應(yīng)收賬款審計(jì)程序存在缺陷、個(gè)別函證的程序存在瑕疵、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位、部分審計(jì)調(diào)整缺乏依據(jù)、出具的文件存在虛假記載等。
券商中國(guó)記者注意到，被罰會(huì)計(jì)所多是監(jiān)管在上市公司年報(bào)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)，少數(shù)則是對(duì)會(huì)計(jì)所的專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)。在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，被抽中專(zhuān)項(xiàng)檢查的會(huì)計(jì)所多是數(shù)個(gè)年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在違規(guī)情形。如天職國(guó)際會(huì)計(jì)所，有4個(gè)年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在問(wèn)題。
對(duì)于年報(bào)審計(jì)工作中存在的違規(guī)情形，監(jiān)管輕則出具警示函，責(zé)令改正或要求談話，重則罰款，并暫停業(yè)務(wù)開(kāi)展。
受罰最重的如中天華茂會(huì)計(jì)所，被“沒(méi)一罰五”，合計(jì)罰沒(méi)877.36萬(wàn)元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。邱文星等三位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告，合計(jì)罰款300萬(wàn)元。
據(jù)行政處罰決定書(shū)，中天華茂會(huì)計(jì)所是東方網(wǎng)力2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，收到審計(jì)費(fèi)155萬(wàn)元(含稅)。監(jiān)管經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，中天華茂會(huì)計(jì)所出具的文件存在虛假記載，對(duì)東方網(wǎng)力2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
此外，中天華茂會(huì)計(jì)所在東方網(wǎng)力2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，審計(jì)獨(dú)立性缺失、固定資產(chǎn)審計(jì)存在缺陷、對(duì)上年度保留意見(jiàn)所涉事項(xiàng)的審計(jì)存在缺陷。
“冒著被處罰的風(fēng)險(xiǎn)”“大不了我這個(gè)小所關(guān)門(mén)”……據(jù)行政處罰書(shū)披露的細(xì)節(jié)，中天華茂會(huì)計(jì)所在相關(guān)協(xié)議中約定了以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告為付款條件的或有收費(fèi)。
另一家被罰沒(méi)的會(huì)計(jì)所是中喜會(huì)計(jì)所。作為北京文化2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，中喜會(huì)計(jì)所未勤勉盡責(zé)，被要求責(zé)令改正，罰沒(méi)264.15萬(wàn)元。兩位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自被罰款10萬(wàn)元。
2023年9月15日，為引導(dǎo)進(jìn)入證券審計(jì)市場(chǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，證監(jiān)會(huì)曾發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)手冊(cè)（2023 年）》。該手冊(cè)前言中提到，全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制是資本市場(chǎng)的重大改革，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的核查把關(guān)責(zé)任提出了新的更高的要求。
與此同時(shí)，證監(jiān)會(huì)多次強(qiáng)調(diào)，要全面強(qiáng)化機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，切實(shí)把監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”落到實(shí)處。由此，預(yù)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)所的監(jiān)管將持續(xù)趨嚴(yán)。